ZuboLom.ru

Элементы налога

Элементы налогатражают социально-экономическую сущность налога и используются в зако-нодательных актах и нормативных документах государства, определяющих ус-ловиях налогообложения, порядок исчисления и взимания налогов.

Налогообложение- процесс установления взимания налогов в стране, определение видов, объектов, величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты в кругах ЮЛ и ФЛ, которые являются налогоплательщиками в соответствии с выработанной налоговой политикой и принципами налогообложения.

Субъект налога- налогоплательщик, т.е. ЮЛ или ФЛ, на которое законом возложена обязанность по внесению налога в бюджет.

Носитель налога- это ФЛ или ЮЛ, уплачивающее оклад налога субъекту на-лога, а не государству. Классическим примером переложения налогов явля-ются косвенные налоги.

Объект налога- это имущество, доход, предмет, добавленная стоимость, от-дельные виды деятельности, которые служат основанием для обложения нало-га.

Источник налога- доход субъекта или носителя налога, из которого вносится оклад налога в бюджет.

Единица налога (масштаб)- это единица измерения объекта налога, приня-тая за основу для исчисления оклада налога.

Ставка налога- размер налога, установленный на единицу налога.

Виды налоговых ставок:
- прогрессивные;
- регрессивные;
- твердые;
- пропорциональные;
- кратные МРОТ.

Оклад налога- сумма налога, исчисленная на весть объект налога за опреде-ленный период времени и подлежащая внесению в бюджет.

Налоговый период- время, определяющее период исчисления оклада налоги и сроки внесения последнего в бюджетный фонд.

Налоговая квота- доля оклада налога в источнике налога. Она может быть исчислена по конкретному налогу, а также в целом по субъекту налога. Она отражает тяжесть налогов, времени и показывает какую часть доходов плательщика изымает каждый отдельный налог или все налоги в совокупности.

Налоговый кадастр- перечень объектов налогов с указанием их доходности.

Система налогов- совокупность и структура налогов данной страны, в соответствии с их классификацией установленной в законодательном порядке.

Переложение налогов- полной или частичное перенесение налога его пла-тельщиком на другое лицо, с которым оно вступает в различные экономические отношения и которое становится носителем налога. Различают прямое и обратное переложение налогов. Прямое совершается по средством включения налога в цену товара. Обратное переложение выражается в понимании цены и имеет место при продаже земли, домов, акций, облигаций, когда налог переносится на продавца по средством вычета из продажной цены капитализированной суммы налога.

Налоговый иммунитет- освобождение лиц, занимающие особо привилеги-рованное положение, от обязанностей платить налоги.

Налоговая декларация- официальное заявление налогоплательщика о полученных им и подлежащих налогообложению доходах, за определенный период времени и о распространение на них налоговых скидок и льгот.

Налоговое бремя- обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе государства, а также доходов отдельных категорий плательщиков. Наиболее распространенным показателем налогового бремени является доля налогов ВВП.

Налоговое обязательство- экономическое соглашение по которому, налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и уплате налогов, а государство в лице уполномоченных органов вправе требовать у налогоплательщика исполнение этого обязательства. Налоговое обязательство существует обстоятельств, установленных налоговым законодательством страны.

Налоговая оговорка- это условие во внешнеторговых конкретных договорах об оказании услуг, кредитном соглашении, устанавливающее, что каждая из договорившихся сторон обязуется уплатить все налоги и сборы, полагающиеся на территории своей страны. Налоговая оговорка регулирует отношения между экспортерами и импортерами по поводу уплаты налогов.

Налоговые каникулы- установленный законодательством срок, в течении которого определяется группа предприятия, освобождающихся от уплаты налога.

Инвестиционный налоговый кредит- скидка с налога на прибыль предприятию, предоставляемая при приобретении новых средств производства.

Налогообложение двойное- неоднократное обложение одного и того же объекта налога.

Налогоплательщики- это ФЛ и ЮЛ, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги. ЮЛ - это предприятия или организация, выступающая в качестве единого самостоятельного носителя прав и обязанностей и имеющего следующие признаки:
- наличие имущества, обособленного от имущества собственника.
- независимость существования от входящих в его состав отдельных лиц.
- право приобретать, пользоваться и распоряжаться собственностью.
- право осуществлять от своего имени экономические операции.
- право выступать в суде от своего имени, в качестве истца или ответчика.
- самостоятельная имущественная ответственность.

ФЛ- граждане данной страны, участвующие в экономической деятельности и выступающие в качестве полноправного ее субъекта. К ФЛ относят: граждан данной стран, ин. граждан, лиц, без гражданства, которые действуют в эконо-мике, в качестве самостоятельных фигур, обладают правом лично проводить определенный хозяйственные операции, регулировать экономические отноше-ния с другими лицами, организациями, ЮЛ. ФЛ действуют в экономике от своего имени.

Резиденты- ЮЛ и ФЛ постоянно зарегистрированные или постоянно прожи-вающие в данной стране.

Нерезиденты- 1) ЮЛ, действующее в данной стране, но зарегистрированное как субъект хозяйствования в другой стране. 2) ФЛ, действующее в данной стране, но проживающее в другой стране.

Налоговый агент- лицо, на которое в силу принятого налогового законодательства возлагается обязанность по исчислению в соответствующий бюджет налога или сбора. Пр.: налоговой агент - работодатель, который выплачивает з/п работникам, начисляет, удерживает НДФЛ из з/п.