ZuboLom.ru

Аттестация аудиторов и лицензирование их деятельности

Аттестация граждан, желающих заниматься аудиторской деятельностью осуществляется для обеспечения основополагающего принципа проведения аудита - такого, как профессиональная компетентность.

Аттестация на право осуществлять аудиторскую деятельность - это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью в форме квалификационного экзамена.

Лицам, успешно сдавшим экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора.


Существуют следующие типы квалификационных аттестатов:

  • Области общего аудита;
  • Области аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;
  • Области аудита страховых организаций;
  • В области аудита банков и кредитных учреждений.

Экзамены проходят в течение 3 дней и состоят из тестирования и выполнения письменной работы по следующим дисциплинам:

  • Хозяйственное право
  • Налоговое право
  • Бухгалтерский учет
  • Аудит


Обязательные требования для получения квалификационного аттестата:

  1. Наличие документа о высшем экономическом или юридическом образовании, полученном в российских вузах, имеющих государственную аккредитацию;
  2. Наличие стажа работы по экономической или юридический специальности не менее 3 лет;


Квалификационный аттестат аудитора выдается Министерством Финансов РФ, им же приостанавливается и аннулируется.


Квалификационный аттестат аннулируется в случае:

  1. Установлен факт его получения с использованием подложных документов;
  2. Если вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание;
  3. В виде лишения права заниматься аудиторской деятельности в течение определенного срока;
  4. Если установлен факт несоблюдения требований, обеспечивающих принципы независимости и конфиденциальности в аудиторской деятельности;
  5. Если установлен факт систематического нарушения аудитором требований, установленных законодательством с федеральными правилами (стандартами) при проведении проверок;
  6. Если установлен факт подписания аудитором заключения без проведения аудиторской проверки;
  7. Если установлен факт, что аудитор в течение 2 календарных лет подряд не осуществлял аудиторской деятельности;
  8. Если аудитор нарушает требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации.


Лицо, аттестат которого аннулирован на основании пункта 1, 3, 4, 5 не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата в течение 3 лет с момента его аннулирования.


Лицензирование аудиторской деятельности

Целью лицензирования является предотвращение ущерба правам и интересам пользователей финансовой отчетности, осуществляющих аудит как внутренний, так и внешний.

Лицензирование - это процедура выдачи специального разрешения, дающего право осуществлять аудиторскую деятельность зарегистрированным субъектам предпринимательской деятельности.

В настоящее время действует положение по лицензированию, утвержденное постановлением правительства №190 2002 год "О лицензирование аудиторской деятельности". Лицензирование осуществляется Министерством Финансов Российской Федерации.

Лицензия выдается сроком на 5 лет с возможностью его продления на этот же срок неограниченное количество раз.


Лицензионными требованиями и условием являются:

  1. Наличие у субъектов аудиторской деятельности соответствующих проводимым проверкам типов квалификации аттестатов;
  2. Наличие в штате аудиторской организации не менее 5 аттестованных аудиторов;
  3. Осуществление предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита или оказания сопутствующих ему услуг;
  4. Соблюдения правил, внутреннего контроля качества проводимых проверок и обеспечение возможности проведения внешних проверок;
  5. Соблюдение аудиторской тайны;
  6. Предоставление аудируемым лицам информации по обстоятельствам, имеющих возможность проведения иных проверок.


Несоблюдение этих требований и условий ведет к приостановлению или аннулированию лицензии по ходатайству МинФин РФ судебным органам.